Z dniem 1 stycznia 2019r. wprowadzono do polskiego porządku prawnego w zakresie prawa podatkowego preferencje dla podatników prowadzących działalność innowacyjną. Celem ich wprowadzenia było wspieranie innowacyjności, poprzez stworzenie bodźca dla przedsiębiorców, by inwestowali w rozwój nowych technologii i rozwiązań, co pozwoliłoby na zwiększenie konkurencyjności polskich przedsiębiorców na rynku międzynarodowym. Jedną z takich preferencji jest ulga IP Box.

Innovation Box albo IP Box stanowi formę preferencyjnego opodatkowania dochodów, które są generowane przez kwalifikowane prawa własności intelektualnej. Czym są kwalifikowane prawa własności intelektualnej? Kwalifikowane prawa własności intelektualnej zostały enumeratywnie wymienione w katalogu ustawowym, i należą do nich m.in. patent, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, autorskie prawo do oprogramowania komputerowego, których przedmiot ochrony został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo- rozwojowej.

Przedsiębiorcy, który uzyska kwalifikowany dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej będzie przysługiwało prawo do skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego wysokości 5 %.

Z ulgi IP Box mogą skorzystać przedsiębiorcy podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, którzy prowadzą działalność badawczo- rozwojową i osiągają dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, objętych ochroną prawną. Zwrócić należy uwagę, iż aby skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania istotne jest by podatnik przyczyniał się twórczo do powstawania kwalifikowanej własności intelektualnej, poprzez jej wytworzenie, rozwiniecie lub ulepszenie.

Definicję działalności badawczo-rozwojowej można znaleźć w ustawach podatkowych tj. PIT oraz CIT, i jest ona przez nie definiowana jako twórcza działalność podejmowana systematycznie w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz ich zastosowania do tworzenia nowych rozwiązań. W praktyce oznacza to prowadzenie badań naukowych lub prac rozwojowych, których celem jest wykorzystanie wiedzy do kreowania innowacyjnych usług, produktów lub procesów.

Zważając na opisane powyżej warunki jakie należy spełnić by skorzystać z ulgi IP Box, można uznać, że ulga ta jest specjalnym rozwiązaniem dla programistów, które pozwala im na płacenie niższego podatku dochodowego od dochodów uzyskanych z praw własności intelektualnej, z takich jak np. oprogramowanie. Programista by mógł skorzystać ulgi IP Box musi prowadzić działalność gospodarczą i uzyskiwać dochody z działalności twórczej, tworząc np. oprogramowanie, które jest objęte ochroną praw autorskich. Ulga IP Box jest dostępna dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, jak i tych którzy wybrali podatek liniowy.

Jednak zwrócić należy uwagę, iż obecnie rząd planuje zmiany w regulacji ulgi IP Box, zgodnie z przedstawionymi przez niego założeniami z ulgi IP Box będą jedynie mogli skorzystać ci przedsiębiorcy, którzy zatrudniają pracowników. 

Żeby skorzystać z ulgi IP Box, czyli preferencyjnej stawki opodatkowania dochodów w wysokości 5%, przedsiębiorca musi prowadzić oddzielną na potrzeby IP Box ewidencję. W ewidencji tej są dokumentowane wszystkie transakcje związane z przychodami i kosztami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Dodać należy, że preferencyjne opodatkowanie jest możliwe dopiero przy rozliczeniu rocznym.

Mimo że IP Box jest korzystnym rozwiązaniem dla wielu przedsiębiorców, jego stosowanie budzi wątpliwości interpretacyjne. Aby ich uniknąć i upewnić się co do prawidłowości korzystania z IP Box niezbędne jest wystąpienie o interpretację indywidualną. Interpretacja indywidualna stanowi dla przedsiębiorcy ochronę prawno- podatkową w zakresie stosowania ulgi IP Box, tak aby nie była ona kwestionowana przez organy podatkowe. Interpretacja indywidualna stanowi idealne rozwiązanie, gdy dotyczy zdarzenia przyszłego. W sporządzaniu wniosku o interpretację indywidualną istotne jest precyzyjne przedstawienie stanu faktycznego, od tego bowiem zależy stopień bezpieczeństwa jaki zapewni interpretacja podatkowa.[1]

Innovation Box (IP Box) to preferencyjne rozwiązanie podatkowe, umożliwiające zastosowanie obniżonej stawki podatku w wysokości 5%. Skorzystanie z tej ulgi jest możliwe, jeśli podatnik osiąga dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz prowadzi działalność badawczo-rozwojową w zakresie związanym z tymi dochodami. Rozwiązanie to jest szczególnie popularne wśród przedsiębiorców z branży IT. Wdrożenie IP Box wiąże się jednak z pewnymi obowiązkami, w tym koniecznością prowadzenia szczegółowej ewidencji zdarzeń gospodarczych, obejmującej operacje finansowe związane z dochodami z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.